عرض الموازنة التقديرية 2027 لمجلس الإدارة: الافتراضات والسيناريوهات وشريحة القرار في 12 شريحة

إفصاح: NOXI هو ناشر هذا الدليل وإحدى الأدوات المذكورة فيه؛ أما الطريقة فتصلح لأي برنامج عروض تقديمية.

هذا الدليل للمديرين الماليين ومديري التخطيط والرؤساء التنفيذيين في الشركات والجهات الحكومية والجمعيات الأهلية في السعودية والإمارات، حين يعرضون موازنة 2027 على مجلس إدارة أو رئيس جهة أو لجنة. وهو لا يكرّر ما في الأدلة القريبة: عرض الخطة التشغيلية يعتمد ما سيُنفَّذ، وعرض التقرير السنوي يحاسب على سنة انتهت، وعرض مجلس الإدارة ينظّم الاجتماع كله. أما هنا فالسؤال واحد: كم سنكسب وننفق ونستثمر في 2027، وهل يكفي النقد لذلك؟

الموازنة التقديرية أم الميزانية؟ أربعة مصطلحات تختلط في العروض

الموازنة التقديرية خطة مالية للمستقبل: ما تتوقع الجهة أن تحصّله وتنفقه وتستثمره في السنة القادمة. أما «الميزانية» في لغة المحاسبة فقائمة المركز المالي في تاريخ مضى: الأصول والالتزامات وحقوق الملكية. وعرضك عن الأولى، فسمّه بها في الغلاف والعناوين.

ويزيد الالتباس أن الحكومة السعودية تسمّي موازنتها «الميزانية العامة للدولة»، فتسمع الكلمتين في نشرات الأخبار للمعنى نفسه. والجدول التالي يفصل بين المصطلحات التي تظهر في اجتماع الموازنة:

وإن كانت شركتك تعدّ قوائمها وفق المعايير الدولية، فانتبه إلى أن معيار IFRS 18 يحلّ محل IAS 1 للفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده، ويفرض مجموعين فرعيين جديدين في قائمة الأرباح والخسائر، أحدهما «الربح التشغيلي»، ويطلب الإفصاح عن مقاييس الأداء التي تعرّفها الإدارة. فإن بنيت موازنة 2027 على EBITDA، فاكتب في الملحق سطراً يربطها بالربح التشغيلي الذي ستظهره القوائم، حتى لا يقارن المجلس في 2028 رقمين بتعريفين مختلفين.

ماذا يقرّر المجلس في اجتماع الموازنة؟

المجلس لا يراجع الموازنة بنداً بنداً؛ بل يختار بين أربعة قرارات: الاعتماد كما هي، أو الاعتماد بتخفيض، أو الاعتماد بإعادة جدولة، أو الاعتماد بشرط يُراجع في موعد محدد. ابنِ العرض ليجعل أحدها سهل الاختيار، وقُل في الشريحة الثانية أيّها توصي به.

وفي الشركات المدرجة السعودية، تضع لائحة حوكمة الشركات الصادرة عن هيئة السوق المالية ضمن الوظائف الأساسية لمجلس الإدارة في المادة الحادية والعشرين إقرارَ الموازنات التقديرية بأنواعها، والإشراف على النفقات الرأسمالية الرئيسة. فالمجلس مسؤول عن القرار، والعرض يحمل إليه ما يحتاجه ليقرّر.

ويُطرح غالباً سؤال خامس: هل نعدّ موازنة من الصفر أم نبني على السنة الحالية؟ ليس هذا قرار المجلس في الاجتماع؛ فهو منهج يُتفق عليه قبل الإعداد بأشهر. لكن اذكر المنهج في سطر على شريحة الافتراضات، لأن المجلس سيقرأ أرقام المصروفات بحسبه.

نموذج عرض الموازنة التقديرية في 12 شريحة

هذا هيكل عرض الاعتماد أمام مجلس الإدارة: 12 شريحة في 30 إلى 40 دقيقة يليها نقاش، وملحق بجداول الموازنة التفصيلية يُرسل للقراءة المسبقة. والعمود الأخير هو السؤال الذي تجيب عنه كل شريحة؛ إن لم تجب عنه، فأعد كتابتها.

الملحق (للقراءة لا للعرض): الموازنة التفصيلية بالأشهر وبالإدارات، وجدول القوى العاملة، وتفاصيل كل مشروع رأسمالي، وموازنة النقد الشهرية، وقائمة الدخل التقديرية كاملة، وتسوية EBITDA مع الربح التشغيلي.

إن منحك المجلس 15 دقيقة فقط، فاعرض الشرائح 2 و4 و8 و9 و12، وأحِل الباقي إلى القراءة المسبقة. ولصياغة افتتاحية الشريحة الثانية، تجد عبارات جاهزة في دليل مقدمة العرض التقديمي وخاتمته.

شريحة الافتراضات: القيمة والمصدر والحساسية في جدول واحد

كل رقم في الموازنة نتيجة افتراض. ضع أهم الافتراضات في جدول من أربعة أعمدة: الافتراض، وقيمته، ومصدره، وأثر تغيّره. فالمجلس لا يستطيع مناقشة 54.6 مليون ريال، لكنه يستطيع مناقشة «50% من العقود المرشّحة ستُوقَّع».

هذا جدول الافتراضات في مثالنا. انسخ أعمدته الأربعة كما هي:

لاحظ أن عمود الحساسية بالريال لا بالصفات: «حساسية عالية» لا تساعد المجلس، و«0.59 مليون ريال لكل ربع تأخير» تساعده. وتأتي هذه الأرقام من نسبة واحدة نشرحها في قسم السيناريوهات: كل ريال إيرادات من الحجم يترك 0.74 ريال في EBITDA.

سطر السياق الوطني: ماذا تكتب عن ميزانية الدولة 2027؟

سطر واحد يكفي، برقم رسمي ومصدره، وبما يعنيه لجهتك. في السعودية أعلنت وزارة المالية في 30 سبتمبر 2026 البيان التمهيدي لميزانية العام المالي 2027: نفقات بنحو 1,392 مليار ريال، وإيرادات بنحو 1,202 مليار ريال، وعجز يُقدّر بنحو 3.6% من الناتج المحلي الإجمالي. والفرق بين الرقمين المقرّبين 190 مليار ريال بحسابنا، ولا يذكر البيان العجز بالريال، فلا تنسب إليه رقماً لم يرد فيه. ويقدّر البيان نفسه تراجع الناتج المحلي الحقيقي في 2026 بنسبة 3.6%.

والبيان التمهيدي ليس الميزانية النهائية. ففي الدورة السابقة صدر بيان 2026 التمهيدي في 30 سبتمبر 2025، ثم أعلنت الوزارة البيان النهائي لميزانية 2026 في 2 ديسمبر 2025. لذلك اكتب «بحسب البيان التمهيدي» في عرض نوفمبر، وحدّث السطر بعد صدور الميزانية النهائية إن اختلفت الأرقام. وفي الإمارات، ناقشت لجنة الميزانية العامة في 30 سبتمبر 2026 مشروع الميزانية الاتحادية للسنة المالية 2027 ضمن دورة 2027–2029، ووجّهت باستكمال إعداده.

• اكتب الأثر لا الخبر: «إنفاق حكومي مرتفع قد يزيد مناقصات عملائنا الحكوميين؛ لم نُدخل ذلك في الأرقام» أنفع من نقل عناوين الصحف.
• لا تبنِ رقماً على رقم وطني إلا إن كانت صلته بإيراداتك مثبتة في بياناتك.
• الرقم من الصفحة الرسمية مع تاريخ صدوره، لا من عرض قديم أو من الذاكرة.

شريحة الانحرافات: الموازنة مقابل الفعلي مقابل التوقع المحدَّث

قبل أن يعتمد المجلس أرقام 2027، يريد أن يعرف كم أصابت تقديرات 2026. اعرض موازنة السنة الحالية، والتوقع المحدَّث لها كاملة، والانحراف بالمبلغ والنسبة، وسبباً مكتوباً لكل انحراف كبير. فدقة التقدير الماضي هي ما يمنح موازنتك الجديدة ثقتها.

وفي مثالنا، التوقع المحدَّث لعام 2026 مبني على تسعة أشهر فعلية حتى سبتمبر:

السطر الذي يتعلم منه المجلس هو الثالث: نقص الإيرادات 4.0% صار نقصاً في EBITDA بنسبة 10.7%. وهذه هي الرافعة التشغيلية التي ستظهر مرة أخرى في السيناريوهات. ولا تخفِ الانحراف السلبي في الملحق؛ اعترف به في الشريحة واشرح ما تعلّمته منه في موازنة 2027.

حتى ميزانية الدولة تُعرض بهذه الأعمدة

في بيان الميزانية العامة للدولة للعام المالي 2026، يعرض جدول «تطورات أداء المالية العامة» ثلاثة أعمدة: فعلي 2024، وميزانية 2025، وتوقعات 2025. وفيه قُدّرت إيرادات 2025 في الميزانية بـ1,184 مليار ريال، وجاء توقعها 1,091 ملياراً، أي أقل بنحو 7.9% بحسابنا؛ وقُدّرت النفقات بـ1,285 ملياراً وجاء توقعها 1,336 ملياراً، فارتفع العجز المتوقع من 101 مليار إلى 245 ملياراً. هذا الشكل نفسه هو ما تحتاجه شريحتك الرابعة: الموازنة، ثم التوقع، ثم الفرق.

• حدّ للتفسير: اشرح كل انحراف يتجاوز 5% أو 0.5 مليون ريال، أيهما أقل. هذه قاعدة عملية لا معيار رسمي، والمهم أن تُعلن في الشريحة.
• اكتب الاتجاه بالكلمة: «أقل» و«أعلى» و«إيجابي» بدل الاعتماد على علامة السالب، فالعلامات تتحرك في السطر العربي.
• قارن بالموازنة المعتمدة، لا بموازنة عُدّلت في منتصف السنة، إلا إن اعتمد المجلس التعديل؛ وقل ذلك صراحة.

الإيرادات والمصروفات: جسر واحد يشرح النمو

اعرض موازنة الإيرادات جسراً يبدأ من توقع السنة الحالية وينتهي بموازنة السنة القادمة، بعمود لكل محرّك: أثر العقود الموقّعة، والعقود الجديدة، والأسعار، وما سنفقده. فالجسر يجيب في شريحة واحدة عن سؤال «من أين يأتي النمو؟»، والجدول لا يجيب عنه.

الحساب: 48.0 + 2.6 + 3.2 + 1.2 − 0.4 = 54.6 مليون ريال، أي نمو 13.75% على توقع 2026، و9.2% على موازنة 2026. اذكر الرقمين، لأن بعض الأعضاء يقارن بالموازنة السابقة وبعضهم بالفعلي. ثم وزّع الإيرادات على خطوط الأعمال:

المصروفات التشغيلية: أبطأ من الإيرادات، وبحسب من يملكها

اعرض المصروفات حسب الإدارة التي تملكها، لأن المجلس يحاسب أشخاصاً لا بنوداً محاسبية، وأضف سطراً واحداً يقارن نموها بنمو الإيرادات. في مثالنا تنمو المصروفات 10.7% (من 35.5 إلى 39.3 مليون ريال) والإيرادات 13.75%، فيرتفع الهامش من 26.0% إلى 28.0%.

والنتيجة: EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك) = 54.6 − 39.3 = 15.3 مليون ريال، بهامش 28.0%. ضع هذا السطر في الشريحة السادسة بخط واضح، لأنه الرقم الذي سيتابعه المجلس كل ربع في 2027. ولعرض المصروفات رسماً، يكفي عمود أفقي لكل إدارة مرتب من الأكبر؛ وقواعد كتابة الريال والنسب في الرسوم العربية في دليل الأرقام والعملات في الرسوم البيانية العربية.

النفقات الرأسمالية وموازنة النقد: هل يكفي النقد في أسوأ شهر؟

قد تكون موازنة رابحة على الورق وتعجز عن دفع الرواتب في شهر واحد. لذلك تعرض الشريحة الثامنة الرصيد النقدي الشهري، لا السنوي فقط: الرصيد الافتتاحي، والتدفقات الكبرى، والرصيد الختامي، وأدنى رصيد في السنة مقابل الحد الأدنى الذي حدّده المجلس.

ثم موازنة النقد للسنة كلها، كما تُكتب في الشريحة:

هنا تكمن المشكلة الحقيقية في المثال: السنة تنتهي بنقد أكثر مما بدأت، لكن الزكاة والتوزيعات في أبريل والشاحنات والمعدات في النصف الأول تهبط بالرصيد إلى 1.1 مليون ريال في مايو. لو عُرض الرصيد السنوي وحده، لما رأى المجلس المشكلة حتى مايو. وحلّها هو موضوع شريحة القرار أدناه.

• ارسم الرصيد الشهري خطاً مع خط أفقي للحد الأدنى؛ الشهر الذي ينزل فيه الخط تحت الحد هو ما سيُسأل عنه.
• افصل الملتزَم به عن المقترح في النفقات الرأسمالية: المعدات المرتبطة بعقد موقّع ليست كالاستبدال الذي يمكن تأجيله.
• في الجهات الممولة من ميزانية الدولة يحلّ جدول الصرف الشهري المتوقع من الاعتماد محلّ موازنة النقد، والسؤال نفسه: هل يكفي الاعتماد للالتزامات في توقيتها؟

ثلاثة سيناريوهات محسوبة: افتراضات أولاً، ثم النسبة

السيناريو مجموعة افتراضات مختلفة تُحسب منها الأرقام، لا نسبة تُطرح من الإيرادات. اعرض ثلاثة: متحفظ وأساسي ومتفائل، لكل منها ما يتغيّر فيه، ثم إيراداته وEBITDA وهامشه وأثره على النقد، وقل أيها بنيت عليه الموازنة ولماذا.

والأداة التي تجعل الحساب ممكناً هي فصل التكاليف المتغيرة عن الثابتة. في مثالنا التكاليف المتغيرة 14.0 مليون ريال من إيرادات 54.6، أي 25.6%، والباقي ثابت خلال السنة. فكل ريال إيرادات يزيد أو ينقص بسبب الحجم يحرّك EBITDA بنحو 0.74 ريال (1 − 0.256). وهذا تبسيط معلن: بعض التكاليف شبه متغيرة، ويُعدَّل الحساب في الملحق إن لزم.

لاحظ ما يكشفه المتحفظ: EBITDA فيه 12.05 مليون ريال، أقل من توقع 2026 نفسه (12.5). فالسؤال الذي سيطرحه المجلس ليس «هل الأساسي معقول؟» بل «ماذا ستفعلون إن جاء المتحفظ؟». والجواب في الصف الأخير: إجراءان محددان، أحدهما يعيد النقد فوق الحد الأدنى.

• ثلاثة سيناريوهات لا خمسة: ما زاد عليها يصعب أن يتذكره المجلس، والفروق الدقيقة مكانها جدول الحساسية.
• لا تجعل الأساسي متوسط الطرفين: هو أفضل تقدير للإدارة، ويُسمّى كذلك.
• النقد في كل سيناريو: في المتحفظ يهبط نقد نهاية السنة بنحو 3.25 مليون ريال، فتأجيل الشاحنات يصبح ضرورة لا خياراً.

الحساسية والمخاطر: أي افتراض يحرّك الأرباح أكثر؟

جدول الحساسية يغيّر افتراضاً واحداً في كل مرة ويقيس أثره على EBITDA، ثم يرتّب الافتراضات من الأكبر أثراً إلى الأصغر. وهو يدلّ المجلس على ما يستحق المتابعة الشهرية في 2027، ويكمّل السيناريوهات التي تغيّر عدة افتراضات معاً.

والدرس في الصف الأول: نقطة السعر أغلى من نقطة الحجم، لأن ريال السعر يصل كاملاً إلى الأرباح، بينما يحمل ريال الحجم تكاليفه المتغيرة. لذلك يستحق تعديل الأسعار متابعة مع كل تجديد عقد، لا في نهاية السنة.

المخاطر: إشارة إنذار وإجراء جاهز

ولسجل المخاطر الكامل بالاحتمال والأثر والمالك، ارجع إلى قسم المخاطر في دليل عرض الخطة التشغيلية؛ أما شريحة الموازنة فتكتفي بالمخاطر التي تغيّر أرقامها.

شريحة قرار الموازنة: الطلب، والكلفة، والأثر، والبدائل، والتوصية

شريحة قرار الموازنة تطلب اعتماد أرقام محددة بجملة واحدة، وتذكر كلفة الطلب، وأثره على EBITDA وعلى النقد في أسوأ شهر، والبدائل بالمعيار نفسه، والتوصية بسببها وشرط مراجعتها. وهي آخر شريحة في العرض، لأن المجلس يحتاج قبلها إلى الافتراضات والنقد والسيناريوهات.

وقد شرحنا الشكل العام لشريحة القرار في دليل عرض مجلس الإدارة؛ وما يميّز نسختها في الموازنة أن «الأثر» فيها رقمان دائماً: الأرباح والنقد. فالبديل الذي يحسّن أحدهما قد يضعف الآخر، كما في مثالنا:

التوصية في المثال: البديل ب، لأنه يبقي الرصيد فوق الحد الأدنى دون دين جديد، بكلفة 0.2 مليون ريال فقط، ويترك قرار الشاحنات مفتوحاً حتى الربع الرابع، حين نعرف هل تحقق السيناريو الأساسي. وإن جاء المتحفظ، نؤجّل الشاحنات إلى 2028 فنصير في البديل ج.

ومسودة القرار: «قرّر المجلس اعتماد الموازنة التقديرية لعام 2027 بإيرادات 54.6 مليون ريال، ومصروفات تشغيلية 39.5 مليون ريال، ونفقات رأسمالية لا تتجاوز 6.2 مليون ريال، على أن يُنفَّذ استبدال الشاحنات في الربع الرابع، وأن تعود الإدارة إلى المجلس في أبريل 2027 إن كانت العقود الجديدة الموقّعة بنهاية مارس أقل من 1.6 مليون ريال». المصروفات في المسودة 39.5 لا 39.3، لأن البديل ب يضيف 0.2 صيانة؛ وتطابق الأرقام بين الشرائح ومسودة القرار أول ما يتحقق منه أمين السر.

• اجعل كل بديل قابلاً للاعتماد كما هو: بديل يعرف الجميع أنه للتجميل يُضعف الشريحة.
• «لا نفعل شيئاً» حاضر ضمناً: اعتماد الموازنة دون تسهيل أو إعادة جدولة يعني رصيداً دون الحد في مايو؛ قل ذلك في سطر.
• الشرط بتاريخ ورقم: «نهاية مارس» و«1.6 مليون ريال» يمكن أن يتحقق منهما أي عضو؛ «إن تأخرت العقود» لا يمكن.

مثال: عرض موازنة 2027 في 12 عنواناً

اقرأ العناوين وحدها بالترتيب؛ إن روت الموازنة وقرارها، فالعرض جاهز لإضافة التفاصيل. هذه عناوين مثالنا، وكل رقم فيها يطابق الجداول أعلاه.

لاحظ أن الشريحة الثانية تذكر EBITDA بعد التوصية (15.1)، لا كما في الموازنة الأصلية (15.3)؛ فالخلاصة تقول ما سيُعتمد فعلاً.

وهذه شريحتان من عرض بناه NOXI لمثال هذا الدليل، دون أي تعديل.

نسخة الجهات الحكومية: بند الموازنة، ثم المبادرة، ثم المؤشر

في الجهة الحكومية لا يسأل صاحب القرار عن الهامش، بل عن ثلاثة أشياء: كم نطلب في كل باب من أبواب الموازنة، وأي برنامج أو مبادرة يموّله هذا المبلغ، وأي مؤشر سيتحسّن به وبكم. فابنِ العرض على سلسلة واحدة تربط البند بالمبادرة بالمؤشر.

والتصنيف الذي تُعرض به النفقات تحدّده وزارة المالية في بلدك. ففي بيان الميزانية العامة للدولة السعودية للعام المالي 2026 تُعرض النفقات بحسب التصنيف الاقتصادي: تعويضات العاملين، والسلع والخدمات، ونفقات التمويل، والإعانات، والمنح، والمنافع الاجتماعية، والمصروفات الأخرى، والأصول غير المالية، وهي النفقات الرأسمالية. استخدم في عرض جهتك المسمّيات نفسها التي ستُرفع بها الموازنة، حتى لا يترجم أحد بين جدولين.

• افصل المستمر عن الجديد: ما يلزم لاستمرار الخدمات القائمة، ثم الطلبات الجديدة مرتبة بأولويتها، فالمعتمِد يخفض من الجديد أولاً.
• شريحة الانحرافات تصبح نسبة الصرف: المعتمد في 2026، والمصروف حتى سبتمبر، والمتوقع حتى نهاية السنة، وسبب أي مبلغ لن يُصرف.
• كلفة الوحدة: كلفة المعاملة أو المستفيد أو الكيلومتر المصان، مقارنة بالسنة الحالية؛ وطريقتها في دليل عرض التقرير السنوي.
• الدورة متعددة السنوات: إن كانت جهتك تعمل بدورة مثل دورة 2027–2029 الاتحادية في الإمارات، فاعرض 2027 بالتفصيل والسنتين التاليتين بالإجمالي، واربطهما بالخطة الاستراتيجية للجهة.
• المرجع تعميم الإعداد: النماذج والمواعيد ومستوى التفصيل تحدّدها تعليمات وزارة المالية أو الدائرة المالية لجهتك، وهي المرجع لا هذا الدليل.

ولربط المبادرات بالأهداف الاستراتيجية ومؤشراتها قبل تمويلها، ارجع إلى دليل عرض الخطة الاستراتيجية.

نسخة الجمعيات الخيرية والأهلية: المقيّد وغير المقيّد

الموازنة التقديرية للجمعية الخيرية تجيب عن سؤال لا تواجهه الشركات: هل يكفي المال غير المقيّد لتغطية التكاليف الإدارية وجمع التبرعات، بعد أن يذهب المال المقيّد إلى البرامج التي خصّصه لها المانحون؟ لذلك تُعرض الموازنة في عمودين، مقيّد وغير مقيّد، لا في رقم واحد.

وفي السعودية، تنصّ قواعد حوكمة الجمعيات والمؤسسات الأهلية الصادرة عن المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي، والمنشورة في أم القرى، على أن من مهام لجنة المراجعة تقديم المشورة عند بحث مشروع الموازنة التقديرية للجمعية (المادة 22)، وأن تُعدّ الإدارة التنفيذية التقارير المالية الدورية وتعرضها على مجلس الإدارة (المادة 39)، وتشير إلى القوائم المالية المعتمدة من الجمعية العمومية (المادة 29). أما من يعتمد الموازنة نفسها ومتى، فارجع فيه إلى اللائحة الأساسية لجمعيتك.

اقرأ العمود الأول: 2.5 مليون ريال غير مقيّدة تغطي 1.2 مليون إدارية وجمع تبرعات، ويبقى 1.3 مليون للبرامج. فلو انخفضت التبرعات العامة 20% (0.42 مليون)، لن تنقص البرامج المموّلة بالمنح، بل نصيب البرامج من المال غير المقيّد، أو تُخفض المصروفات الإدارية. هذه هي الحساسية التي يحتاجها مجلس الجمعية.

• شريحة «أين يذهب كل ريال»: البرامج والإدارة وجمع التبرعات بالنسب، فهي أول ما يسأل عنه المانحون والأعضاء.
• كلفة المستفيد: موازنة كل برنامج مقسومة على عدد المستفيدين المستهدف، مقارنة بالسنة الحالية.
• المنح غير المؤكدة تظهر في سيناريو مستقل: ما يُنفَّذ إن لم تُجدَّد منحة، وما يتوقف.
• الزكاة تُعرض في عمود المقيّد ومصارفها مكتوبة، لأن مصارفها محددة فلا تُحسب ضمن المال المتاح لكل المصروفات.

أعراف الخليج في أرقام الموازنة: السنة المالية، والمليون، والعملة

اكتب السنة المالية بتاريخيها في الغلاف، والمبالغ بوحدة واحدة وبكسر عشري واحد في العرض كله، والعملة باسمها أو برمزها الرسمي، وكلمة «مليون» كاملة في العناوين. فاختصار «م» يعني في النص العربي «ميلادي» أيضاً، فتصير «54.6 م» ملتبسة.

وتفاصيل التقويم والأرقام في التقارير في قسم أعراف الخليج من دليل عرض التقرير السنوي، ورمزا الريال والدرهم الرسميان وطريقة فحصهما في دليل الأرقام والعملات.

من ملف Excel إلى العرض: ما الذي ينتقل إلى الشرائح، وما الذي يبقى في الملحق؟

ملف الموازنة فيه مئات الصفوف، والعرض فيه 12 شريحة. انقل من كل ورقة الرقم الذي يغيّر قرار المجلس وحده، واترك الباقي في الملحق. وشريحة القرار لا تأتي من أي ورقة؛ فهي حكم الإدارة، وتُكتب بيد من يملكه.

• من ورقة الإيرادات: الإجمالي والمحرّكات الأربعة للجسر، لا إيراد كل عميل.
• من ورقة المصروفات: إجمالي كل إدارة ونمو الإجمالي، لا 40 بنداً محاسبياً.
• من ورقة النقد: الرصيد الشهري وأدنى نقطة، لا كل حركة.
• سمِّ الخلايا التي تغذّي العرض: نطاق باسم مثل «إيرادات_2027» في Excel يمنع أن ينسخ أحد رقماً من نسخة قديمة.
• ثبّت نسخة الملف: اكتب في ذيل الشرائح «من ملف الموازنة، نسخة 3، 10 نوفمبر 2026»، حتى يعرف المجلس أي أرقام يقرأ.

أخطاء شائعة في عرض الموازنة التقديرية

معظم أخطاء عروض الموازنة ليست حسابية، بل في ترتيب المعلومات: أرقام كثيرة بلا افتراضات، وسيناريوهات بلا أسباب، وقرار غائب. والجدول التالي يجمع أكثرها تكراراً وعلاجها.

قائمة التحقق قبل إرسال الموازنة إلى المجلس

راجع هذه البنود العشرة على نسخة القراءة المسبقة؛ كل بند يجيب عن سؤال يتكرّر في اجتماعات اعتماد الموازنات.

ابنِ عرض الموازنة التقديرية في NOXI: 6 خطوات

بعد أن تُقفل أرقام الموازنة في ملف المالية، يمكنك بناء العرض العربي في NOXI من الملف نفسه، وبأسلوب قالب جهتك. رفع الملفات والتصدير يحتاجان حساباً مجانياً.

NOXI مجاني: بلا بطاقة دفع ولا علامة مائية. يحصل كل حساب على 1,000 رصيد شهرياً، والعرض الكامل يستهلك نحو 25 رصيداً.

ثلاثة طلبات جاهزة للنسخ

عدّل ما بين القوسين، واحذف ما لا ينطبق على جهتك.

أسئلة شائعة

ما الفرق بين الموازنة التقديرية والميزانية العمومية؟

الموازنة التقديرية خطة للمستقبل: ما تتوقع الجهة أن تحصّله وتنفقه وتستثمره في السنة القادمة، وتُعتمد قبل بدايتها. والميزانية العمومية، واسمها في المعايير الدولية قائمة المركز المالي، صورة لتاريخ مضى: الأصول والالتزامات وحقوق الملكية. لذلك يعرض عرض الموازنة أرقام 2027 المقدّرة، بينما تظهر الميزانية العمومية في التقرير السنوي والقوائم المالية.

كيف أعرض الموازنة التقديرية على مجلس الإدارة؟

ابدأ بالخلاصة والطلب في الشريحة الثانية، ثم الافتراضات بمصادرها، والانحراف المتوقع للسنة الحالية، والإيرادات بجسر يشرح النمو، والمصروفات حسب الإدارة، والنفقات الرأسمالية، وموازنة النقد الشهرية. ثم ثلاثة سيناريوهات والحساسية والمخاطر، واختم بشريحة قرار تذكر الكلفة والأثر على الأرباح والنقد والبدائل والتوصية ومسودة القرار. وأرسل الملحق التفصيلي قبل الاجتماع بأسبوع.

كم عدد شرائح عرض الموازنة؟

نحو 12 شريحة لعرض الاعتماد أمام المجلس في 30 إلى 40 دقيقة، مع ملحق يضم الموازنة التفصيلية بالأشهر والإدارات. وإن كان الوقت 15 دقيقة، فاعرض خمس شرائح: الخلاصة، والسنة الحالية مقابل الموازنة، والنقد، والسيناريوهات، والقرار. هذه توصية عملية لا معيار رسمي؛ وإن كان لجهتك نموذج معتمد، فهو المرجع.

ما مكونات الموازنة التقديرية للشركة؟

موازنة الإيرادات بخطوط الأعمال، والمصروفات التشغيلية بالإدارات أو بطبيعتها، والنفقات الرأسمالية بالمشاريع، وموازنة النقد التي تجمعها مع التحصيل والقروض والزكاة والتوزيعات، وقائمة الدخل التقديرية. ويسبقها كلها جدول الافتراضات، ويليها سيناريوهات وتحليل حساسية يبيّنان ما يحدث إن لم تتحقق الافتراضات.

كيف أعدّ الموازنة التقديرية للجمعيات الخيرية؟

افصل المال المقيّد بشرط المانح، كالمنح لبرامج محددة والزكاة، عن غير المقيّد كالتبرعات العامة وعوائد الأوقاف، واعرضهما في عمودين. ثم تحقّق من أن غير المقيّد يغطي المصروفات الإدارية وجمع التبرعات. وفي السعودية تقدّم لجنة المراجعة المشورة في مشروع الموازنة بحسب قواعد حوكمة الجمعيات، ويحدّد اعتمادها النظام الأساسي للجمعية.

كيف أعرض الانحرافات بين الموازنة والفعلي؟

في جدول بأعمدة ثابتة: الموازنة المعتمدة، ثم الفعلي أو التوقع المحدَّث، ثم الانحراف بالمبلغ والنسبة، ثم السبب. اشرح كل انحراف يتجاوز حداً تعلنه، مثل 5% أو 0.5 مليون ريال، واكتب الاتجاه بالكلمة: «أقل» أو «أعلى» أو «إيجابي». وحتى بيان ميزانية الدولة السعودية يعرض الفعلي والميزانية والتوقعات في أعمدة متجاورة.

كم سيناريو أضع في عرض الموازنة؟

ثلاثة: متحفظ وأساسي ومتفائل. لكل سيناريو مجموعة افتراضات مكتوبة، مثل تأخر العقود الجديدة أو غياب تعديل الأسعار، تُحسب منها الإيرادات والأرباح والنقد، لا نسبة تُطرح من الإيرادات. والأساسي هو أفضل تقدير للإدارة وعليه تُبنى الموازنة، ولكل سيناريو سيئ إجراء جاهز. والفروق الصغيرة مكانها جدول الحساسية.

ما أرقام ميزانية السعودية 2027 في البيان التمهيدي؟

أعلنت وزارة المالية البيان التمهيدي لميزانية العام المالي 2027 في 30 سبتمبر 2026: نفقات بنحو 1,392 مليار ريال، وإيرادات بنحو 1,202 مليار ريال، وعجز يُقدّر بنحو 3.6% من الناتج المحلي الإجمالي. وفي الدورة السابقة أُعلن البيان النهائي في ديسمبر، لذلك حدّث سطر السياق في عرضك بعد صدور الميزانية النهائية.

المصادر وكيف أُعدّ هذا الدليل

أُعدّ هذا الدليل من الصفحات الرسمية أدناه، وتاريخ التحقق منها جميعاً 13 أكتوبر 2026. عدد الشرائح والأوقات وحدود تفسير الانحرافات توصيات عملية لا معايير رسمية، والشركة والجهة الحكومية والجمعية في الأمثلة افتراضية بالكامل.

• [1] نفقات ميزانية 2027 وإيراداتها ونسبة العجز في البيان التمهيدي، وتقدير الناتج المحلي الحقيقي لعام 2026 — وزارة المالية السعودية، إعلان البيان التمهيدي لميزانية العام المالي 2027م (30 سبتمبر 2026).
• [2] إعلان البيان النهائي لميزانية 2026 في 2 ديسمبر 2025 — وزارة المالية السعودية، البيان النهائي للميزانية العامة للدولة للعام المالي 2026م (2 ديسمبر 2025).
• [3] جدول «تطورات أداء المالية العامة» (فعلي 2024، ميزانية 2025، توقعات 2025) والتصنيف الاقتصادي للنفقات — وزارة المالية السعودية، بيان الميزانية العامة للدولة للعام المالي 2026م (ديسمبر 2025).
• [4] مشروع الميزانية الاتحادية للسنة المالية 2027 ضمن دورة 2027–2029 — وزارة المالية الإماراتية، UAE General Budget Committee reviews medium-term strategy for 2027–2029 federal budget cycle (30 سبتمبر 2026).
• [5] إقرار الموازنات التقديرية والإشراف على النفقات الرأسمالية ضمن الوظائف الأساسية لمجلس الإدارة (المادة 21) — هيئة السوق المالية، لائحة حوكمة الشركات (المعدّلة في 18 يناير 2023).
• [6] دور لجنة المراجعة في مشروع الموازنة التقديرية للجمعية (المادة 22)، والتقارير المالية الدورية (المادة 39)، والقوائم المالية المعتمدة من الجمعية العمومية (المادة 29) — جريدة أم القرى، قواعد حوكمة الجمعيات والمؤسسات الأهلية، المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي (منشورة في 12 فبراير 2026).
• [7] IFRS 18 يحلّ محل IAS 1 للفترات التي تبدأ في 1 يناير 2027، ومجموعا «الربح التشغيلي» و«الربح قبل التمويل وضرائب الدخل»، ومقاييس الأداء التي تعرّفها الإدارة — IFRS Foundation، IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements.

ابنِ عرض موازنتك القادمة في NOXI مجاناً: من ملف الموازنة بصيغة Excel، وبأسلوب قالب جهتك، مع رسم شلالي للإيرادات وجداول من اليمين، وتصدير PowerPoint قابل للتعديل بخطوط عربية مضمّنة، أو PDF للقراءة المسبقة، ونسخة إنجليزية منفصلة عند الحاجة.